Naar aanleiding van een uitspraak van de Hoge Raad in juni 2024 en mede in het licht van ons eerdere blog (3-10-2023) inzake het Wetsvoorstel ‘Wet werkelijk rendement box 3’ geven we in dít blogartikel graag een update over het wetsvoorstel ‘Wet werkelijk rendement box 3’.[1]
In juni 2024 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat het geboden rechtsherstel in box 3 onvoldoende is. Doordat het geboden rechtsherstel onvoldoende is, dienen er aanvullende herstelwerkzaamheden plaats te vinden. Deze herstelwerkzaamheden maken de invoering van een nieuw box 3 stelsel per 2027 onmogelijk. Dit uitstel brengt ook budgettaire consequenties met zich mee. Om deze consequenties van plusminus € 2,5 miljard op te kunnen vangen, wil het kabinet de belastingbetaler in box 3 meer gaan laten betalen.
Voorgenomen wijzigingen box 3 per 2026
In het huidige box 3 stelsel wordt per 2026 het forfait voor overige bezittingen verhoogd naar 7,66% (2025 = 5,88%) en het heffingsvrije vermogen verlaagd naar (indicatief) € 52.048.
In de tussentijd
Het kabinet onderzoekt de bezwaren van de Raad van State bij het nieuwe stelsel box 3. Het kabinet heeft in ieder geval nog steeds een stelsel op basis van werkelijk rendement als uitgangspunt met als gestreefde ingangsdatum 2028. Hiertoe wordt kwartaal 1 – 2025 het wetsvoorstel ingediend bij de Tweede Kamer.
De mogelijkheid van het leveren van tegenbewijs blijft bestaan. Belastingplichtigen komen in aanmerking voor rechtsherstel als zij aannemelijk kunnen maken dat zij een lager werkelijk rendement behaald hebben dan het forfaitaire rendement. Als daar sprake van is, wordt de belasting verminderd zodat alleen belasting wordt geheven over het werkelijk rendement. Hiervoor wordt een formulier ‘Opgaaf werkelijk rendement’ (formulier OWR) opgesteld waarmee een belastingplichtige het werkelijke rendement kan aangeven. In de loop van 2025 (vermoedelijk zomer) komt dit formulier beschikbaar. Vanaf belasting aangifte 2025 kan een belastingplichtige via de digitale aangifte inkomstenbelasting direct het werkelijk behaalde rendement opgeven. Een afzonderlijk formulier invullen is dan niet nodig.
Heeft u verdere vragen over dit blogartikel of een andere vraag over uw woningbelegging? We zijn u graag van dienst.
Auteur
Hilke Heering, juriste Smart Letting